ضريبة القيمة المضافة على الواردات في ألمانيا: الحساب والتطبيق
ضريبة القيمة المضافة على الواردات (EUSt) هي ضريبة القيمة المضافة الألمانية المفروضة على السلع المستوردة إلى ألمانيا من دول خارج الاتحاد الأوروبي. صيغتها كالتالي: EUSt = المبلغ الخاضع للضريبة × معدل ضريبة القيمة المضافة (19% أو 7%)تتكون القاعدة الضريبية من القيمة الجمركية + الرسوم الجمركية + أي ضرائب استهلاك + تكاليف النقل داخل الاتحاد الأوروبي. مثال بسيط: عند تحديد قيمة معينة للبضائع، وتكاليف الشحن إلى حدود الاتحاد الأوروبي، ومعدل الرسوم الجمركية، تُحسب القاعدة الضريبية التي تُحدد على أساسها ضريبة القيمة المضافة على واردات الاتحاد الأوروبي. وتتولى الإدارة الجمركية الاتحادية تحصيل هذه الضريبة استنادًا إلى قانون ضريبة القيمة المضافة (UStG) وقانون الجمارك للاتحاد الأوروبي (UCC).
أهم النقاط باختصار:
- معدلات الضرائب: 19% عادية أو 7% مخفضة، على سبيل المثال على سلع معينة مثل الكتب أو الطعام.
- وقت المنشأ: قبول الجمارك للبيان الجمركي
- خصم ضريبة المدخلات: يمكن للشركات المطالبة بضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي كضريبة مدخلات.
- منذ 1 يوليو 2021، لم يعد هناك إعفاء ضريبي عام بقيمة 22 يورو.
Inhaltsverzeichnis
- ما هي الأسس القانونية التي تحكم ضريبة القيمة المضافة على الواردات في ألمانيا؟
- متى تنشأ ضريبة القيمة المضافة، ومن يتحملها، وما هي الاستثناءات المطبقة؟
- كيف يتم حساب ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي؟ الصيغة والمكونات ومثالان على الحساب.
- كيف يتم تحديد القيمة الجمركية وما هي الأخطاء التي تحدث أثناء التصريح الجمركي؟
- متى وكيف يمكن للشركات خصم ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي كضريبة مدخلات؟
- ما الذي تنظمه إجراءات IOSS للشحنات التي تصل قيمتها إلى 150 يورو؟
- ما هي الخطوات والوثائق التي يحتاجها التجار للإعلان الجمركي؟
- ما هي عواقب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير الصحيح أو غير الكافي في الاتحاد الأوروبي؟
- الأفكار الرئيسية
- كيف تُخفف شركة باكيت إنترناشونال عبء التخليص الجمركي عن تجار التجزئة
- مصادر رسمية مفيدة لمزيد من القراءة
ما هي الأسس القانونية التي تحكم ضريبة القيمة المضافة على الواردات في ألمانيا؟
تُعتبر ضريبة القيمة المضافة على الواردات، المنصوص عليها في المادة 1، الفقرة 1، البند 4 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (UStG)، حدثًا خاضعًا للضريبة بشكل مستقل. وتنص المادة 21 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني على تطبيق اللوائح الجمركية، مع مراعاة التعديلات اللازمة، على ضريبة القيمة المضافة على الواردات. وتتولى الإدارة الفيدرالية للجمارك (zoll.de) تحصيل هذه الضريبة، وليس مصلحة الضرائب.
الهدف واضح: تخضع السلع المحلية بالفعل لضريبة القيمة المضافة، بينما لا تخضع لها السلع المستوردة من دول أخرى. تُرسّخ ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي هذا التوازن الضريبي، وتمنع تفضيل الواردات على المنتجات المحلية. عمليًا، تُعادل هذه الضريبة ضريبة القيمة المضافة، ولكنها تُفرض أثناء عملية الاستيراد.
نظرة عامة على الإطار القانوني: يوفر قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني (UStG) الأساس القانوني الوطني، بينما ينظم قانون الجمارك للاتحاد الأوروبي (UCC) الإجراءات الجمركية على مستوى الاتحاد الأوروبي. ويرتبط كلا النظامين ارتباطًا وثيقًا، لذا يجب على كل من يستورد البضائع تجاريًا الإلمام بهما.
متى تنشأ ضريبة القيمة المضافة، ومن يتحملها، وما هي الاستثناءات المطبقة؟
تُفرض ضريبة القيمة المضافة على واردات الاتحاد الأوروبي فور قبول السلطات الجمركية للبيان الجمركي والإفراج عن البضائع للتداول الحر. الشخص المسؤول عن دفع الضريبة هو المُصرِّح الجمركي، والذي يكون عادةً المستورد أو وكيله الجمركي.
بالنسبة للشركات، هذا يعني أنه حتى لو قام مورد أجنبي بتسليم البضائع "بدون دفع الرسوم والضرائب"، فإن الشركة المستوردة تظل مسؤولة أمام الجمارك. مسؤوللا تُغير الاتفاقيات التعاقدية مع المُصدِّر هذا الأمر.
الاستثناءات والحالات الخاصة ذات الصلة:
- إجراءات نظام دعم القرار المؤسسي (IOSS): بالنسبة للمبيعات عن بعد التي تصل قيمتها إلى 150 يورو، يمكن تحصيل ضريبة القيمة المضافة في وقت الشراء؛ ومع وجود معرف IOSS صحيح، يتم التنازل عن ضريبة القيمة المضافة على الواردات.
- إلغاء الإعفاء الضريبي البالغ 22 يورو: منذ 1 يوليو 2021، يتم فرض ضريبة الاتحاد الأوروبي (EUSt) بشكل عام من السنت الأول.
- إجراءات العبور الجمركي: البضائع الموجودة تحت ختم الجمارك (على سبيل المثال في إجراء العبور الخارجي T1) لا تخضع بعد لقانون EUSt.
- الإعفاءات الضريبية: تُعفى بعض السلع (مثل السلع المُعادة والسلع الإنسانية) بموجب شروط معينة.
- رقم EORI: تحتاج كل شركة تستورد البضائع تجارياً إلى رقم EORI للتصريح الجمركي.
كيف يتم حساب ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي؟ الصيغة والمكونات ومثالان على الحساب.
تتكون أسس التقييم مما يلي:
- القيمة الجمركية (سعر البضائع + الشحن إلى الحدود الخارجية للاتحاد الأوروبي + التأمين)
- مبلغ الرسوم الجمركية
- الضرائب الانتقائية (إن وجدت)
- تكاليف النقل داخل الاتحاد الأوروبي (شحن البضائع من حدود الاتحاد الأوروبي إلى الوجهة)
فورميل: EUSt = (القيمة الجمركية + الرسوم الجمركية + رسوم الإنتاج + تكاليف النقل داخل الاتحاد الأوروبي) × معدل ضريبة القيمة المضافة
مثال حسابي 1: استيراد بين الشركات (قيمة البضائع 1.000 يورو)
| عناصر | كمية |
|---|---|
| سعر البضائع (FOB) | 1.000,00 يورو |
| الشحن إلى حدود الاتحاد الأوروبي | 150,00 يورو |
| تأمين | 10,00 يورو |
| القيمة الجمركية | 1.160,00 يورو |
| الجمارك (5%) | 58,00 يورو |
| الشحن داخل المجتمع | 40,00 يورو |
| أساس التقييم | 1.258,00 يورو |
| 19% من سعر الصرف الأوروبي | 238,02 يورو |
مثال حسابي 2: شحنة صغيرة (قيمة البضائع 100 يورو)
| عناصر | كمية |
|---|---|
| سعر السلع | 100,00 يورو |
| الشحن إلى حدود الاتحاد الأوروبي | 15,00 يورو |
| القيمة الجمركية | 115,00 يورو |
| الجمارك (5%) | 5,75 يورو |
| الشحن داخل المجتمع | 0,00 يورو |
| أساس التقييم | 120,75 يورو |
| 19% من سعر الصرف الأوروبي | 22,94 يورو |
ينطبق معدل الضريبة المخفّض على سلع معينة تخضع أيضاً لضريبة مخفّضة محلياً، مثل الكتب والمواد الغذائية. ويحدد رقم التعريفة الجمركية المعدل المطبق.
كيف يتم تحديد القيمة الجمركية وما هي الأخطاء التي تحدث أثناء التصريح الجمركي؟
تُحتسب القيمة الجمركية بناءً على قيمة الصفقة، أي السعر الفعلي المدفوع أو المستحق للبضائع، بالإضافة إلى جميع التكاليف المتكبدة حتى الوصول إلى الحدود الخارجية للاتحاد الأوروبي. ويشمل ذلك الشحن والتأمين والعمولات التي يتحملها المشتري. أما التكاليف المتكبدة بعد الاستيراد فلا تُؤخذ في الحسبان.
مات رقم زولتاريف يُعدّ رمز التعريفة الجمركية (TARIC) الأداة المركزية للتصنيف. فهو يُحدد معدل الرسوم الجمركية، وأي حظر على الاستيراد، وإجراءات مكافحة الإغراق، واللوائح الخاصة. ويؤدي إدخال رقم تعريفة غير صحيح مباشرةً إلى حساب غير صحيح لضريبة القيمة المضافة على الواردات، وبالتالي إلى مطالبات ضريبية إضافية.
الأخطاء الشائعة في الإقرارات الجمركية:
- رقم التعريفة الجمركية غير صحيح أو غير دقيق
- التكاليف الإضافية المفقودة (الشحن والتأمين) في أساس التقييم
- بيانات المنشأ غير الصحيحة التي تحول دون الحصول على تعريفات تفضيلية
- فواتير تجارية غير مكتملة تفتقر إلى معلومات الكمية والسعر
- رقم EORI مفقود أو منتهي الصلاحية
نصيحة احترافية: قبل استيراد مجموعة منتجات جديدة لأول مرة، يُنصح بالحصول على قرار جمركي ملزم (BTI) من الجمارك. يحمي هذا القرار من المطالبات اللاحقة ويوفر اليقين اللازم لتخطيط حسابات التكاليف.
يشمل التحقق من المستندات على الأقل: الفاتورة التجارية، وقائمة التعبئة، وبوليصة الشحن (CMR أو AWB أو B/L)، وشهادة المنشأ (إذا تم المطالبة بتفضيلات) والبيان الجمركي نفسه.
متى وكيف يمكن للشركات خصم ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي كضريبة مدخلات؟
يحق للشركات التي يحق لها خصم ضريبة المدخلات المطالبة بضريبة القيمة المضافة على الواردات المدفوعة كضريبة مدخلات وفقًا للمادة 15 من قانون ضريبة القيمة المضافة الألماني. ويشترط لذلك أن تُستخدم السلع لأغراض تجارية وأن تكون الشركة مؤهلة لخصم ضريبة المدخلات.
تشمل الأدلة المقبولة ما يلي: إشعار الرسوم الجمركيةيجب الاحتفاظ بإشعار ضريبة ATLAS وإشعار التقييم الضريبي من إدارة الجمارك الفيدرالية وإدراجهما في الإقرار الضريبي الأولي لضريبة القيمة المضافة.
ميزة سيولة رئيسية: يمكن المطالبة بخصم ضريبة المدخلات في فترة الإقرار الضريبي التمهيدي التي تنشأ فيها، بغض النظر عما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة على الواردات قد دُفعت فعليًا للجمارك. أما من يتقدمون بطلب لتأجيل الدفع، فيمكنهم دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات بحلول السادس والعشرين من الشهر التالي، ويكونون قد طالبوا بالفعل بخصم ضريبة المدخلات خلال هذه الفترة.
أخطاء محاسبية شائعة: يجب عدم الخلط بين ضريبة القيمة المضافة على الواردات والرسوم الجمركية، بل يجب تسجيل كل منهما على حدة. أي شخص يسجل ضريبة القيمة المضافة على الواردات بشكل خاطئ كمصروف تجاري بدلاً من ضريبة المدخلات سيفقد حقه في استردادها.
ما الذي تنظمه إجراءات IOSS للشحنات التي تصل قيمتها إلى 150 يورو؟
يُتيح نظام IOSS (نظام المحطة الواحدة للاستيراد) لتجار التجزئة عبر الإنترنت تحصيل ضريبة القيمة المضافة على المبيعات عن بُعد التي تصل قيمتها إلى 150 يورو عند نقطة الشراء، وتوريدها عبر تسجيل مركزي في إحدى الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي. وتُعفى الشحنات التي تحمل رقم تعريف IOSS ساري المفعول من ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد.
وفقا ل نشرة معلومات غرفة الصناعة والتجارة فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة على الشحنات الواردة من دول ثالثة: إذا لم يكن بائع التجزئة مسجلاً في نظام IOSS، فإن مسؤولية دفع الضريبة تقع على عاتق المستلم. تقوم شركة الشحن بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على الواردات عند التسليم، بالإضافة إلى رسوم خدمة في أغلب الأحيان.
لتجار التجزئة في مجال البيع عن بعد بين الشركات والمستهلكين:
- ميزة: تجربة عملاء أفضل، بدون تكاليف توصيل غير متوقعة.
- ميزة: يمكن عرض السعر بشكل أوضح عند إتمام عملية الشراء
- Nachteil: متطلبات إعداد التقارير الشهرية لنظام دعم القرار المؤسسي، وزيادة العبء الإداري
- قاعدة القرار: يُعد نظام IOSS مفيدًا إذا كان حجم الشحنات إلى الاتحاد الأوروبي مرتفعًا ويمكن أتمتة الجهد الإداري.
لم يعد الحد الأقصى للإعفاء البالغ 22 يورو ساريًا منذ 1 يوليو 2021. ويواجه تجار التجزئة الذين يستمرون في الاعتماد على هذا التنظيم خطر مطالبتهم بدفع ضرائب إضافية.
ما هي الخطوات والوثائق التي يحتاجها التجار للإعلان الجمركي؟
يتطلب تقديم بيان جمركي كامل إعداداً مسبقاً. تتضمن قائمة التحقق التالية الالتزامات الأساسية:
- قدّم طلبًا للحصول على رقم EORI في مكتب الضرائب المركزي الاتحادي (BZSt)، إن لم يكن متاحًا بالفعل.
- حدد رقم التعريفة الجمركية (TARIC). لكل مجموعة منتجات؛ إذا كان هناك شك، فاحصل على معلومات التعريفة الجمركية الملزمة.
- إنشاء فاتورة تجارية مع تفاصيل كاملة عن اسم المنتج والكمية والسعر وبلد المنشأ وشروط التسليم.
- تقديم مستندات الشحن (CMR، بوليصة الشحن الجوي، بوليصة الشحن البحري حسب وسيلة النقل).
- الإقرار الجمركي عبر نظام أطلس قم بتقديمها بنفسك أو اطلب من وكيل جمركي معتمد تقديمها.
- احتفظ بإشعار رسوم الاستيراد. لخصم ضريبة المدخلات.
- دفع أو تأجيل ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي قم بالتنظيم؛ والتزم بالموعد النهائي (السادس والعشرين من الشهر التالي في حالة التأجيل).
أدوات الأتمتة مثل منصة الشحن التابعة لشركة باكيت الدولية تتم معالجة حسابات الجمارك، وإنشاء المستندات، وتصنيف التعريفات الجمركية مباشرةً من المتجر الإلكتروني أو نظام تخطيط موارد المؤسسات (ERP). وهذا يقلل من إدخال البيانات يدويًا، وبالتالي يقلل من أكثر مصادر الأخطاء شيوعًا.
نصيحة احترافية: أولئك الذين يتقدمون بطلب لتأجيل مدفوعات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي يحسنون سيولتهم بشكل ملحوظ: يمكن خصم ضريبة المدخلات في الشهر الذي يتم فيه تكبدها، ولا يتم الدفع للجمارك إلا في اليوم السادس والعشرين من الشهر التالي.
فرو اون لاين هاندلر بالنسبة لأحجام الاستيراد الكبيرة، يوصى أيضًا بالاتصال عبر واجهة برمجة التطبيقات (API)، والتي تتحقق تلقائيًا من أرقام التعريفة الجمركية وتحسب أسس التقييم في الوقت الفعلي.
ما هي عواقب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير الصحيح أو غير الكافي في الاتحاد الأوروبي؟
نادراً ما تمر الأخطاء في إقرارات ضريبة القيمة المضافة على الواردات دون اكتشاف. تقوم إدارة الجمارك الفيدرالية بمراجعة الإقرارات الجمركية خلال عمليات التدقيق التي تجريها الشركات، ويمكنها استرداد المبالغ المدفوعة مسبقاً لمدة تصل إلى أربع سنوات.
النتائج النموذجية:
- الطلب الإضافي ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بأقل من قيمتها الحقيقية بالإضافة إلى الفائدة
- الغرامات في حالة الإقرار الخاطئ غير المقصود
- إجراءات الجزاءات الجمركية في حالات التهرب الضريبي المتعمد
- مسؤولية المستورد حتى في حالة حدوث أخطاء من جانب وكيل الشحن المتعاقد معه
في حال اكتشاف أخطاء، يجب اتخاذ إجراء فوري: تأمين المستندات ذات الصلة، وإبلاغ وكيل الشحن الجمركي المسؤول، والنظر في تعديل البيان الجمركي. بالنسبة للمبالغ الكبيرة، يُنصح باستشارة مستشار ضريبي متخصص في القانون الجمركي. يمكن للإفصاح الطوعي عن الخطأ أن يقلل من الغرامات إذا تم الكشف عنه قبل التدقيق الرسمي.
يُؤتي الاهتمام بالوثائق ثماره: فالشركات التي تُؤرشف فواتيرها التجارية ووثائق الشحن وإقرارات نظام ATLAS بشكل كامل، تستطيع الاستجابة بسرعة أثناء عمليات التدقيق والحد من المطالبات اللاحقة. كما تتمتع الشركات التي تعتمد على المعالجة الجمركية الآلية بميزة هيكلية في هذا الصدد، لأن جميع الوثائق ذات الصلة تُخزن مركزياً.
الأفكار الرئيسية
تنشأ ضريبة القيمة المضافة عند قبول البيان الجمركي، وتسري من أول سنت، وهي قابلة للاسترداد بالكامل للشركات عن طريق خصم ضريبة المدخلات.
| موضوع | تفاصيل |
|---|---|
| حساب EUSt | ينتج عن قاعدة الضريبة (القيمة الجمركية + الرسوم الجمركية + التكاليف العرضية) × 19٪ (المعدل القياسي) أو 7٪ (المعدل المخفض) الضريبة المستحقة. |
| استخدم خصم ضريبة المدخلات | تقوم الشركات بخصم ضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة 15 من قانون ضريبة القيمة المضافة؛ ويتم تقديم الإثبات من خلال تقييم رسوم الاستيراد أو وثيقة ATLAS. |
| نظام IOSS للشحنات الموجهة للمستهلكين | يمكن فرض ضريبة مسبقة على المبيعات عن بعد التي تصل قيمتها إلى 150 يورو عبر نظام IOSS؛ ومع وجود معرف IOSS صحيح، يتم التنازل عن ضريبة القيمة المضافة على الواردات. |
| تم إلغاء حد الإعفاء | منذ 1 يوليو 2021، يتم فرض ضريبة الاستيراد للاتحاد الأوروبي (EUSt) بشكل عام من السنت الأول؛ ولم يعد هناك استثناء بقيمة 22 يورو. |
| باقة دولية | حساب رسوم الاستيراد الأوروبية آلياً، وتصنيف التعريفات الجمركية، وإدارة المستندات للتجار ذوي حجم الاستيراد. |
كيف تُخفف شركة باكيت إنترناشونال عبء التخليص الجمركي عن تجار التجزئة
يدرك كل من يستورد بانتظام من دول ثالثة الجهد المبذول: التحقق من أرقام التعريفة الجمركية، وحساب أسس التقييم، وأرشفة المستندات. تتولى شركة باكيت إنترناشونال هذه المهام الروتينية بالكامل وبشكل آلي.
تحسب المنصة ضريبة القيمة المضافة على الواردات والرسوم الجمركية لحظيًا، مباشرةً أثناء عملية إنشاء ملصق الشحن. ويتلقى التجار حسابات شفافة لتكلفة الشحن النهائية قبل شحن البضائع، مما يمنع المفاجآت للمستلم ويجعل التسعير قابلاً للتنبؤ. لمزيد من المعلومات، تفضل بزيارة الموقع الإلكتروني. زولابويكلونج يمكن إدارة جميع المستندات ذات الصلة مركزياً؛ حيث تم دمج واجهات نظام ATLAS مباشرةً. كما يتوفر اتصال مباشر لمشغلي المتاجر. رسوم الاستيراد مشمولة بالفعل في عملية الدفع تُقلل المنصة من التدخل اليدوي، وبالتالي تُخفض بشكل ملحوظ نسبة الخطأ في البيانات الجمركية. ويُقلل مستخدموها من التدخل اليدوي، مما يُخفض بشكل كبير نسبة الخطأ في البيانات الجمركية.
مصادر رسمية مفيدة لمزيد من القراءة
بالنسبة للمستوردين الذين يرغبون في التعمق أكثر في الوضع القانوني والتطبيق العملي، يُنصح بالرجوع إلى المصادر التالية:
- إدارة الجمارك الفيدرالية (zoll.de): نقطة الاتصال الأولى لإجراءات الإقرار الجمركي، والوصول إلى نظام ATLAS، ومعلومات التعريفات الجمركية الملزمة، واللوائح الحالية.
- نشرة معلومات صادرة عن غرفة الصناعة والتجارة (IHK) حول ضريبة القيمة المضافة على الشحنات الواردة من دول ثالثة: شرح عملي لنظام IOSS، ولوائح البيع عن بعد، والحالات الخاصة.
- قانون ضريبة القيمة المضافة (UStG): الفقرات ذات الصلة هي § 1 الفقرة 1 رقم 4، § 11، § 15 و § 21 UStG.
- معلومات التعريفة الجمركية للاتحاد الأوروبي (TARIC): التصنيف الملزم للبضائع والاستعلام عن الرسوم الجمركية المطبقة على مستوى الاتحاد الأوروبي.
- رقم التعريفة الجمركية.com حاسبة الجمارك: أداة عملية لحساب الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة بسرعة بناءً على قيم سلع محددة.
ملاحظة: هذه المقالة لأغراض المعلومات العامة فقط، ولا تُغني عن استشارة مختص في الضرائب أو الجمارك. يُنصح باستشارة مستشار ضريبي أو الجهة الجمركية المختصة لمعرفة تفاصيل حالتك.